118.0143.140312
ԳՐԱՆՑՎԱԾ Է
ՀԱՅԱՍՏԱՆԻ ՀԱՆՐԱՊԵՏՈՒԹՅԱՆ
ԱՐԴԱՐԱԴԱՏՈՒԹՅԱՆ ՆԱԽԱՐԱՐՈՒԹՅԱՆ ԿՈՂՄԻՑ
«14» 03 2012 Թ.
ՊԵՏԱԿԱՆ ԳՐԱՆՑՄԱՆ ԹԻՎ 11812148
ՀԱՅԱՍՏԱՆԻ ՀԱՆՐԱՊԵՏՈՒԹՅԱՆ ՖԻՆԱՆՍՆԵՐԻ ՆԱԽԱՐԱՐ ՀՐԱՄԱՆ
17 փետրվարի 2012 թվականի թիվ 143-Ն
ՀԱՅԱՍՏԱՆԻ ՀԱՆՐԱՊԵՏՈՒԹՅԱՆ ՀԱՆՐԱՅԻՆ ՀԱՏՎԱԾԻ ՆԵՐՔԻՆ ԱՈՒԴԻՏԻ ՁԵՌՆԱՐԿՆԵՐԻ ԵՎ ՆԵՐՔԻՆ ԱՈՒԴԻՏԻ ԿԱՆՈՆԱԿԱՐԳԻ ՄՇԱԿՄԱՆ ՈՒՂԵՑՈՒՅՑՆԵՐԸ ՀԱՍՏԱՏԵԼՈՒ ԵՎ ՀԱՅԱՍՏԱՆԻ ՀԱՆՐԱՊԵՏՈՒԹՅԱՆ ՖԻՆԱՆՍՆԵՐԻ ԵՎ ԷԿՈՆՈՄԻԿԱՅԻ ՆԱԽԱՐԱՐԻ 2002 ԹՎԱԿԱՆԻ ԴԵԿՏԵՄԲԵՐԻ 30-Ի ԹԻՎ 934-Ն ՀՐԱՄԱՆՆ ՈՒԺԸ ԿՈՐՑՐԱԾ ՃԱՆԱՉԵԼՈՒ ՄԱՍԻՆ
(8-րդ մաս)
ՀԱՅԱՍՏԱՆԻ ՀԱՆՐԱՊԵՏՈՒԹՅԱՆ ՀԱՆՐԱՅԻՆ ՀԱՏՎԱԾԻ ՆԵՐՔԻՆ ԱՈՒԴԻՏԻ ՁԵՌՆԱՐԿՆԵՐԻ ԵՎ ՆԵՐՔԻՆ ԱՈՒԴԻՏԻ ԿԱՆՈՆԱԿԱՐԳԻ ՄՇԱԿՄԱՆ ՈՒՂԵՑՈՒՅՑՆԵՐ
(8-րդ մաս)
Հավելված 10
i
ՀՀ ֆինանսների նախարարի
2012 թվականի փետրվարի 17-ի
N 143-Ն հրամանի հավելվածի
ԼԻԱԶՈՐ ՄԱՐՄՆԻՆ ՆԵՐԿԱՅԱՑՎՈՂ ՏԱՐԵԿԱՆ ԱՄՓՈՓ ՀԱՇՎԵՏՎՈՒԹՅԱՆ ԱՅԼ ԲԱՂԿԱՑՈՒՑԻՉ ԱՂՅՈՒՍԱԿՆԵՐ (ՁԵՎԱՉԱՓ)
Կազմակերպության անվանումը
ՀՎՀՀ
Ներքին աուդիտի ստորաբաժանման ղեկավար
1. Ներքին աուդիտի ստորաբաժանման (ՆԱՍ) ներքին գնահատումներ
._____________________________________________________________________.
|N | Նկարագիր |Ընթացիկ|Նախորդ|Նախորդ |
| | |տարի |առաջին|երկրորդ|
| | | |տարի |տարի |
|__|___________________________________________|_______|______|_______|
|1)|Տվյալ տարվա աուդիտի առաջադրանքների | | | |
| |արդյունավետության գնահատման արդյունքները` | | | |
| |համաձայն հավելված 13-ի մաս 1-ի | | | |
|__|___________________________________________|_______|______|_______|
|2)|Աուդիտի առաջադրանքների իրականացման որակի | | | |
| |վերաբերյալ աուդիտի ենթարկվող միավորների | | | |
| |կողմից տրված գնահատման արդյունքները` | | | |
| |համաձայն հավելված 13-ի մաս 2-ի | | | |
|__|___________________________________________|_______|______|_______|
|3)|Ներքին աուդիտի ստորաբաժանման տվյալ տարվա | | | |
| |աշխատանքների համապատասխանության գնահատման | | | |
| |արդյունքները` համաձայն հավելված 14-ի | | | |
| |(համապատասխանում է, մասամբ է | | | |
| |համապատասխանում կամ չի համապատասխանում) | | | |
._____________________________________________________________________.
2. Ներքին աուդիտորներ
._____________________________________________________________________.
|N | Նկարագիր |Ընթացիկ|Նախորդ|Նախորդ |
| | |տարի |առաջին|երկրորդ|
| | | |տարի |տարի |
|____|_________________________________________|_______|______|_______|
|1) |Ներքին աուդիտորների թվաքանակը, այդ թվում`| | | |
|____|_________________________________________|_______|______|_______|
|1.1)|Որակավորված ներքին աուդիտորների թվաքանակը| | | |
|____|_________________________________________|_______|______|_______|
|1.2)|ՈՒսուցանվող ներքին աուդիտորների թվաքանակը| | | |
._____________________________________________________________________.
3. Ներքին աուդիտի միջավայրի միավորները
._____________________________________________________________________.
|N | Նկարագիր |Ընթացիկ|Նախորդ|Նախորդ |
| | |տարի |առաջին|երկրորդ|
| | | |տարի |տարի |
|__|___________________________________________|_______|______|_______|
|1)|Կազմակերպության միավորների քանակ | | | |
|__|___________________________________________|_______|______|_______|
|2)|Կազմակերպության գործառույթների քանակ | | | |
|__|___________________________________________|_______|______|_______|
|3)|Ներքին աուդիտի տարեկան ծրագրով նախատեսված | | | |
| |միավորների քանակ | | | |
|__|___________________________________________|_______|______|_______|
|4)|Ներքին աուդիտի տարեկան ծրագրով նախատեսված | | | |
| |միավորների գործառույթների քանակ | | | |
|__|___________________________________________|_______|______|_______|
|5)|Հաշվետու ժամանակահատվածում ներքին աուդիտի | | | |
| |ենթարկված միավորների քանակ | | | |
|__|___________________________________________|_______|______|_______|
|6)|Հաշվետու ժամանակահատվածում ներքին աուդիտի | | | |
| |ենթարկված միավորների փաստացի գնահատված | | | |
| |գործառույթների քանակ | | | |
._____________________________________________________________________.
4. Ներքին աուդիտի ստորաբաժանման կողմից իրականացված աուդիտի և խորհրդատվական ծառայությունների քանակներն` ըստ տեսակների
._____________________________________________________________________.
|N |Փաստացի իրականացված աուդիտի կամ |Ընթացիկ|Նախորդ|Նախորդ |
| |խորհրդատվական ծառայության տեսակները |տարի |առաջին|երկրորդ|
| | | |տարի |տարի |
|______|_______________________________________|_______|______|_______|
|1) |Համակարգի գնահատման աուդիտ | | | |
|______|_______________________________________|_______|______|_______|
|2) |Կատարողականի աուդիտ | | | |
|______|_______________________________________|_______|______|_______|
|3) |Ֆինանսական աուդիտ | | | |
|______|_______________________________________|_______|______|_______|
|4) |Տեղեկատվական տեխնոլոգիաների աուդիտ | | | |
|______|_______________________________________|_______|______|_______|
|5) |Համապատասխանության կամ իրավական աուդիտ | | | |
|______|_______________________________________|_______|______|_______|
|6) |Գնումների աուդիտ, այդ թվում` | | | |
|______|_______________________________________|_______|______|_______|
|6.1) |Գնումների բազային միավորի քսանապատիկը | | | |
| |գերազանցող գին ունեցող գնումների | | | |
| |աուդիտ, այդ թվում` | | | |
|______|_______________________________________|_______|______|_______|
|6.1.1)|Գնման ընթացակարգի մասով | | | |
|______|_______________________________________|_______|______|_______|
|6.1.2)|Պայմանագրի կատարման մասով | | | |
|______|_______________________________________|_______|______|_______|
|6.2) |Գնումների բազային միավորի քսանապատիկը | | | |
| |չգերազանցող գին ունեցող գնումների | | | |
| |աուդիտ, այդ թվում` | | | |
|______|_______________________________________|_______|______|_______|
|6.2.1)|Գնման ընթացակարգի մասով | | | |
|______|_______________________________________|_______|______|_______|
|6.2.2)|Պայմանագրի կատարման մասով | | | |
|______|_______________________________________|_______|______|_______|
|6.3) |Պետական, ծառայողական և բանկային | | | |
| |գաղտնիք պարունակող գնումների, այդ | | | |
| |թվում` | | | |
|______|_______________________________________|_______|______|_______|
|6.3.1)|Գնման ընթացակարգի մասով | | | |
|______|_______________________________________|_______|______|_______|
|6.3.2)|Պայմանագրի կատարման մասով | | | |
|______|_______________________________________|_______|______|_______|
|7) |Խորհրդատվության մատուցում ղեկավարության| | | |
| |որևէ մի գործառույթի իրականացման | | | |
| |ընթացքում | | | |
|______|_______________________________________|_______|______|_______|
|8) |Օժանդակություն նման գործընթացների | | | |
| |իրականացման ընթացքում | | | |
|______|_______________________________________|_______|______|_______|
|9) |Տարբեր բնույթի ուսուցողական և | | | |
| |վերապատրաստման դասընթացների | | | |
| |կազմակերպում և այլն | | | |
|______|_______________________________________|_______|______|_______|
|10) |Այլ, այդ թվում` | | | |
|______|_______________________________________|_______|______|_______|
|10.1) | | | | |
|______|_______________________________________|_______|______|_______|
|11) |Ընդամենը | | | |
._____________________________________________________________________.
5. Ներքին աուդիտի ստորաբաժանման կողմից պլանավորված և իրականացված առաջադրանքների քանակը
._____________________________________________________________________.
|N | Նկարագիր |Ընթացիկ|Նախորդ|Նախորդ |
| | |տարի |առաջին|երկրորդ|
| | | |տարի |տարի |
|____|_________________________________________|_______|______|_______|
|1) |Տարեկան ծրագրով պլանավորված | | | |
| |առաջադրանքների քանակ, այդ թվում` | | | |
|____|_________________________________________|_______|______|_______|
|1.1)|աուդիտորական առաջադրանքների քանակ | | | |
|____|_________________________________________|_______|______|_______|
|1.2)|խորհրդատվական ծառայությունների քանակ | | | |
|____|_________________________________________|_______|______|_______|
|2) |Փաստացի իրականացված առաջադրանքների | | | |
| |քանակը, այդ թվում` | | | |
|____|_________________________________________|_______|______|_______|
|2.1)|Աուդիտորական առաջադրանքների քանակ | | | |
|____|_________________________________________|_______|______|_______|
|2.2)|խորհրդատվական ծառայությունների քանակ | | | |
._____________________________________________________________________.
6. Ներքին աուդիտի ստորաբաժանման կողմից իրականացված աուդիտի և արձանագրված անհամապատասխանությունների վերաբերյալ տեղեկություններ
._____________________________________________________________________.
|N | Նկարագիր |Ընթացիկ|Նախորդ|Նախորդ |
| | |տարի |առաջին|երկրորդ|
| | | |տարի |տարի |
|____|_________________________________________|_______|______|_______|
|1) |Վերջնական հաշվետվություններում | | | |
| |ներկայացված անհամապատասխանությունների | | | |
| |քանակ, այդ թվում` | | | |
|____|_________________________________________|_______|______|_______|
|1.1)|Օրենքների և այլ իրավական ակտերի նկատմամբ| | | |
|____|_________________________________________|_______|______|_______|
|1.2)|Կազմակերպության գործունեությանն առնչվող | | | |
| |այլ պայմանների (պայմանագրեր, գերատեսչական| | | |
| |նորմատիվային ակտեր և այլն) նկատմամբ | | | |
|____|_________________________________________|_______|______|_______|
|2) |Վերջնական հաշվետվություններում | | | |
| |ներկայացված առաջարկությունների քանակ | | | |
|____|_________________________________________|_______|______|_______|
|3) |Աուդիտորական առաջադրանքների արդյունքում | | | |
| |կազմված գործողությունների ծրագրով | | | |
| |նախատեսված միջոցառումների քանակը, այդ | | | |
| |թվում` | | | |
|____|_________________________________________|_______|______|_______|
|3.1)|Գործողությունների ծրագրով սահմանված | | | |
| |ժամկետում իրականացված միջոցառումների | | | |
| |քանակը | | | |
|____|_________________________________________|_______|______|_______|
|3.2)|Գործողությունների ծրագրով սահմանված | | | |
| |ժամկետի խախտումով իրականացված | | | |
| |միջոցառումների քանակը | | | |
|____|_________________________________________|_______|______|_______|
|3.3)|Գործողությունների ծրագրով սահմանված, | | | |
| |սակայն չիրականացված միջոցառումների քանակը| | | |
|____|_________________________________________|_______|______|_______|
|3.4)|Գործողությունների ծրագրով սահմանված | | | |
| |ժամկետում գտնվող միջոցառումների քանակը | | | |
|____|_________________________________________|_______|______|_______|
|4) |Առաջադրանքների արդյունքում արձանագրված | | | |
| |անհամապատասխանությունների քանակը, այդ | | | |
| |թվում` | | | |
|____|_________________________________________|_______|______|_______|
|4.1)|Իրավապահ մարմիններին փոխանցված | | | |
|____|_________________________________________|_______|______|_______|
|4.2)|Ինքնուրույն կանխված | | | |
._____________________________________________________________________.
Լրացման կարգը
Աղյուսակներում հանդիպող ստորև բերված հասկացությունները կիրառվում են հետևյալ իմաստով.
1. Ընթացիկ տարի է համարվում այն տարին, որի ընթացքում իրականացված աշխատանքների մասով կազմվում է տարեկան հաշվետվություն, օրինակ` 2014 թվականի տարեկան հաշվետվության պարագայում ընթացիկ տարի է համարվում 2014 թվականը:
2. Նախորդ առաջին տարի է համարվում այն տարին, որը նախորդում է ընթացիկ տարվան (օրինակ` 2014 թվականի տարեկան հաշվետվության պարագայում նախորդ առաջին տարի է համարվում 2013 թվականը:
3. Նախորդ երկրորդ տարի` օրինակ, 2014 թվականի տարեկան հաշվետվության պարագայում նախորդ երկրորդ տարի է համարվում 2012 թվականը:
4. Անհամապատասխանություններ են համարվում օրենքներին, այլ իրավական ակտերին, ինչպես նաև կազմակերպության գործունեությանն առնչվող այլ պայմաններին չհամապատասխանող դեպքերը: Անհամապատասխանությունների բացահայտման դեպքում անհրաժեշտ է ներկայացնել վերջիններիս նկարագրությունը տարեկան հաշվետվության ամփոփագրում:
5. Կազմակերպության միավորի գործառույթները կարգավորվում են իրավական ակտերով, կանոնակարգերով և այլ ակտերով:
6. I աղյուսակ
1) Աղյուսակի 1-ին և 2-րդ տողերի գնահատման արդյունքները հաշվարկվում են կոնկրետ ժամանակահատվածում (ընթացիկ տարի կամ նախորդ առաջին տարի կամ նախորդ երկրորդ տարի) իրականացված աուդիտի բոլոր առաջադրանքների համար կազմված համապատասխան ստուգաթերթերի հիման վրա: Այդ նպատակով կազմվում է ամփոփ ստուգաթերթ, որի յուրաքանչյուր տողը պետք է արտացոլի բոլոր առաջադրանքների համար կազմված համապատասխան ստուգաթերթերի նույն տողերի գնահատականների միջին ցուցանիշը: Օրինակ, աուդիտի առաջադրանքների արդյունավետության գնահատման արդյունքը հաշվարկելու համար անհրաժեշտ է կազմել ամփոփ ստուգաթերթ, որի յուրաքանչյուր տողում պետք է արտացոլվի բոլոր առաջադրանքների համար կազմված աուդիտի առաջադրանքների արդյունավետության ստուգաթերթերի տվյալ տողի միջին գնահատականը: Այս սկզբունքով ստուգաթերթը լրացնելուց հետո անհրաժեշտ է ամփոփել և ստանալ ամփոփ ստուգաթերթի միջին գնահատական, որը հանդիսանում է գնահատման արդյունք: Ընդ որում, նշված ամփոփ ստուգաթերթերը հանդիսանում են Լիազոր մարմնին ներկայացվող տարեկան ամփոփ հաշվետվության բաղկացուցիչ մաս,
2) աղյուսակի 1-ին տողի վանդակներում լրացվում են 1-ին կետում ներկայացված ձևով հաշվարկված համապատասխան տարվա ընթացքում իրականացված բոլոր աուդիտորական առաջադրանքների արդյունավետությունը գնահատելու համար լրացված ստուգաթերթերի միջին գնահատականները,
3) աղյուսակի 2-րդ տողի վանդակներում լրացվում են 1-ին կետում ներկայացված ձևով հաշվարկված համապատասխան տարվա ընթացքում իրականացված բոլոր առաջադրանքների որակի վերաբերյալ աուդիտի ենթարկվող միավորների կողմից տրված ստուգաթերթերի միջին գնահատականները,
4) աղյուսակի 3-րդ տողի վանդակներում լրացվում են ներքին աուդիտի ստորաբաժանման տվյալ տարվա աշխատանքների համապատասխանության գնահատման արդյունքները (հավելված 14-ի ամփոփ գնահատականը):
7. II աղյուսակ
1) աղյուսակի 1-ին տողում լրացվում է այն աուդիտորների թվաքանակը, որոնք աշխատել են հաշվետու ժամանակահատվածներում, ընդ որում` այս վանդակում նշված թիվը հանդիսանում է աղյուսակի 2-րդ և 3-րդ տողերում` ըստ տարիների լրացված թվերի հանրագումարը,
2) աղյուսակի 2-րդ տողում լրացվում է տվյալ ժամանակահատվածում աշխատած այն աուդիտորների թվաքանակը, որոնք ունեցել են որակավորում,
3) աղյուսակի 3-րդ տողում լրացվում է տվյալ ժամանակահատվածում աշխատած այն աուդիտորների թվաքանակը, որոնք հանդիսացել են ուսուցանվող աուդիտոր:
8. III աղյուսակ
1) աղյուսակի 1-ին տողում նշվում է հանրային հատվածի կազմակերպության միավորների քանակը: Կազմակերպության միավորներ են համարվում կառուցվածքային ստորաբաժանումները (բաժինները), առանձնացված ստորաբաժանումները, պետական (համայնքային) հիմնարկները, ինչպես նաև կազմակերպության կառավարմանը հանձնված պետական (համայնքային) ոչ առևտրային կազմակերպությունները, 50 տոկոսից ավելի պետական (համայնքային) մասնակցությամբ բաժնետիրական ընկերությունները,
2) աղյուսակի 2-րդ տողում նշվում է հաշվետու ժամանակահատվածում կազմակերպության միավորների բոլոր հնարավոր գործառույթների քանակը,
3) աղյուսակի 3-րդ տողում նշվում է հաշվետու ժամանակահատվածի համար հաստատված կազմակերպության ներքին աուդիտի տարեկան ծրագրով նախատեսված աուդիտի ենթակա միավորների քանակը,
4) աղյուսակի 4-րդ տողում նշվում է հաշվետու ժամանակահատվածի համար հաստատված կազմակերպության ներքին աուդիտի տարեկան ծրագրով նախատեսված միավորների աուդիտի ենթակա գործառույթների քանակը,
5) աղյուսակի 5-րդ տողում նշվում է այն միավորների քանակը, որտեղ հաշվետու ժամանակահատվածում փաստացի իրականացվել է ներքին աուդիտ,
6) աղյուսակի 6-րդ տողում նշվում է աուդիտի ենթարկված միավորների այն գործառույթների քանակը, որոնք ուսումնասիրվել են հաշվետու ժամանակահատվածում ներքին աուդիտի իրականացման ընթացքում:
9. IV աղյուսակ
1) աղյուսակի 1-10-րդ տողերում` բացառությամբ 6.1, 6.1.1, 6.1.2, 6.2, 6.2.1, 6.2.2, 6.3, 6.3.1, 6.3.2 և 10.1, 10.2... տողերը, ըստ տարիների լրացված ցուցանիշների հանրագումարը լրացվում է աղյուսակի 11-րդ տողի համապատասխան վանդակում: Աղյուսակի 6-րդ տողի վանդակներում լրացված թվերը 6.1, 6.2 և 6.3 տողերի համապատասխան վանդակներում նշված թվերի հանրագումարն են, իսկ 6.1, 6.2 և 6.3 տողերի վանդակներում լրացված թվերը համապատասխանաբար` 6.1.1 ու 6.1.2, 6.2.1 ու 6.2.2 և 6.3.1 ու 6.3.2 տողերի համապատասխան վանդակներում նշված թվերի հանրագումարներն են, և 10-րդ տողի վանդակներում լրացված թվերը 10.1, 10.2.... տողերի համապատասխան վանդակներում լրացված թվերի հանրագումարն է: Ընդ որում, աղյուսակի 11-րդ տողի տվյալ տարվա թիվը համապատասխանում է 5-րդ աղյուսակի 2-րդ տողի համապատասխան թվին, աղյուսակի 1-6-րդ տողերի, իսկ այլ աուդիտի ծառայության առկայության դեպքում նաև 10-րդ տողի համապատասխան ենթակետ(եր)ի հանրագումարը համապատասխանում է 5-րդ աղյուսակի 2.1 տողի թվին, աղյուսակի 7-9-րդ տողերի, իսկ այլ խորհրդատվական ծառայության առկայության դեպքում նաև 10-րդ տողի համապատասխան ենթակետ(եր)ի հանրագումարը` 5-րդ աղյուսակի 2.2 տողի թվին:
10. V աղյուսակ
1) աղյուսակի 1-ին տողում լրացվում է տարեկան ծրագրի առաջին հաստատման պահին ծրագրով սահմանված առաջադրանքների քանակը:
11. VI աղյուսակ
1) աղյուսակի 1-ին տողում լրացվում է անհամապատասխանությունների այն քանակը, որը նշվում է վերջնական հաշվետվություններում, ընդ որում` այս տողի յուրաքանչյուր վանդակում նշված թիվը հանդիսանում է 1.1 և 1.2 տողերի համապատասխան վանդակներում նշված թվերի հանրագումարը,
2) աղյուսակի 2-րդ տողում լրացվում է վերջնական հաշվետվություններում նշված անհամապատասխանությունների վերացմանն ուղղված առաջարկությունների քանակը,
3) աղյուսակի 3-րդ տողում լրացվում է կազմակերպության ղեկավարի և ներքին աուդիտի կոմիտեի հետ հաշվետու ժամանակահատվածում իրականացված աուդիտի առաջադրանքների հաշվետվությունների քննարկման արդյունքում կազմված գործողությունների ծրագրերով նախատեսված միջոցառումների քանակը, ընդ որում, այս տողի վանդակներում նշվում են 3.1-3.4 տողերի համապատասխան վանդակներում նշված թվերի հանրագումարները,
4) աղյուսակի 3.1 տողում լրացվում է գործողությունների ծրագրերով սահմանված ժամկետում իրականացված միջոցառումների քանակն` ըստ տարիների,
5) աղյուսակի 3.2 տողում լրացվում է գործողությունների ծրագրերով սահմանված ժամկետի խախտմամբ իրականացված միջոցառումների քանակն` ըստ տարիների,
6) աղյուսակի 3.3 տողում լրացվում է գործողությունների ծրագրերով սահմանված, սակայն, չիրականացված միջոցառումների քանակն` ըստ տարիների,
7) աղյուսակի 3.4 տողում լրացվում է գործողությունների ծրագրերով սահմանված ժամկետում իրականացման ընթացքում գտնվող միջոցառումների քանակն` ըստ տարիների,
8) աղյուսակի 4-րդ տողում լրացվում է հաշվետու ժամանակահատվածում իրականացված աուդիտի առաջադրանքների արդյունքում արձանագրված անհամապատասխանությունների քանակն ըստ տարիների, որը համապատասխանում է աղյուսակի 4.1 և 4.2 տողերի համապատասխան վանդակում նշված թվի հանրագումարին:
(10-րդ հավելվածը փոփ. 10.12.15 թիվ 856-Ն հրաման)
Հավելված 11
Աուդիտի աշխատանքային փաստաթղթերի ընթացիկ փաթեթների ցանկ
(օրինակ)
._____________________________________________________________________.
|1. |Աուդիտի փաստաթղթերի ընթացիկ փաթեթ N .... |
|___|_________________________________________________________________|
|2. |Կազմակերպություն |
|___|_________________________________________________________________|
|3. |Աուդիտի ենթարկվող միավոր |
|___|_________________________________________________________________|
|4. |Աուդիտի ժամանակահատվածը |
|___|_________________________________________________________________|
|5. |Բովանդակություն |Հղում և |
| | |թերթերի |
| | |քանակ |
|___|________________________________________________________|________|
|1) |Աուդիտի շրջանակներում միավորին ներկայացված վերջնական | Ա | |
| |հաշվետվությունը | | |
|___|________________________________________________________|____|___|
|2) |Աուդիտի շրջանակներում միավորին ներկայացված նախնական | Բ | |
| |հաշվետվությունը | | |
|___|________________________________________________________|____|___|
|3) |Աուդիտի ենթարկվող միավորի հետ հանդիպման ընթացքում | Գ | |
| |քննարկված առաջադրանքի շրջանակի և հաշվետվությունների | | |
| |վերաբերյալ արձանագրությունը | | |
|___|________________________________________________________|____|___|
|4) |Ներքին աուդիտի առաջադրանքի իրականացման հրամանի | Դ | |
| |կրկնօրինակ | | |
|___|________________________________________________________|____|___|
|5) |Աուդիտի ռեսուրսների հաշվարկը և փաստացի ժամանակածախսի | Ե | |
| |մասին գրանցումներ | | |
|___|________________________________________________________|____|___|
|6) |Ընդհանուր հսկողության միջավայրի գնահատման ստուգաթերթ | Զ | |
|___|________________________________________________________|____|___|
|7) |Աուդիտի ենթարկվող միավորի` ներքին աուդիտի ստորաբաժանման | Է | |
| |նախկին հաշվետվությունը (եթե առկա է) | | |
|___|________________________________________________________|____|___|
|8) |Աուդիտի ենթարկվող միավորի ռիսկերի գնահատման փաստաթղթերը | Ը | |
|___|________________________________________________________|____|___|
|9) |Հսկողության գործընթացների գծապատկերներ | Թ | |
|___|________________________________________________________|____|___|
|10)|Առաջադրանքի աշխատանքային ծրագիր և աշխատանքային | Ժ | |
| |փաստաթղթեր | | |
| | | | |
|___|________________________________________________________|____|___|
|11)|Ներքին աուդիտի ստորաբաժանման աշխատակիցներից բացի | Ի | |
| |փաստաթղթերի փաթեթին ծանոթացած անձանց ցանկը | | |
._____________________________________________________________________.
Հավելված 12
Աուդիտի աշխատանքային փաստաթղթերի հիմնական փաթեթների ցանկ
(օրինակ)
._____________________________________________________________________.
| 1.|Աուդիտի փաստաթղթերի մշտական փաթեթ N... | |
|___|________________________________________________________|________|
| 2.|Կազմակերպություն | |
|___|________________________________________________________|________|
| 3.|Աուդիտի ենթարկվող միավոր | |
|___|________________________________________________________|________|
| 4.|Բովանդակություն |Հղում և |
| | |թերթերի |
| | |քանակ |
|___|________________________________________________________|________|
| 1)|Աուդիտի ենթարկվող միավորի կանոնադրությունը, հիմնական | Ա | |
| |գործունեության և գործառույթների մանրամասները | | |
|___|________________________________________________________|____|___|
| 2)|Աուդիտի ենթարկվող միավորի գործունեությանը վերաբերող | Բ | |
| |հիմնական ծրագրերը և հիմնական փաստաթղթերը | | |
|___|________________________________________________________|____|___|
| 3)|Աուդիտի ենթարկվող միավորի գործառույթները կարգավորող | Գ | |
| |համապատասխան օրենսդրություն, կանոնակարգեր և վարչական | | |
| |ցուցումներ | | |
|___|________________________________________________________|____|___|
| 4)|Կազմակերպության կազմակերպաիրավական կառուցվածք | Դ | |
|___|________________________________________________________|____|___|
| 5)|Աուդիտի ենթարկվող միավորի ներսում համապատասխան | Ե | |
| |աշխատողների անուն, ազգանուն և պաշտոն | | |
|___|________________________________________________________|____|___|
| 6)|Պատասխանատու անձանց տվյալներ` հեռախոսահամարներ, | Զ | |
| |էլեկտրոնային փոստ և այլն | | |
|___|________________________________________________________|____|___|
| 7)|Աուդիտի ենթարկվող միավորի ներքին ընթացակարգերի | Է | |
| |տեղեկագրերը | | |
|___|________________________________________________________|____|___|
| 8)|Նախորդ տարիների աուդիտորների կողմից մշակված հսկողության | Ը | |
| |համակարգի գծապատկերները | | |
|___|________________________________________________________|____|___|
| 9)|Այլ փաստաթղթեր | Թ | |
|___|________________________________________________________|____|___|
|10)|Ներքին աուդիտի ստորաբաժանման աշխատակիցներից բացի | Ժ | |
| |փաստաթղթերի փաթեթին ծանոթացած անձանց ցանկը | | |
._____________________________________________________________________.
Հավելված 13
Ներքին աուդիտի որակի երաշխավորման և բարելավման ծրագրի համառոտ
նկարագիր
1. Կազմակերպության ներքին աուդիտի ստորաբաժանման ղեկավարը պետք է կազմակերպի ներքին աուդիտի որակի երաշխավորման և բարելավման ծրագրի իրականացումը, ինչպես նաև աջակցի դրա իրականացմանը, որն ընդգրկում է ներքին աուդիտի ստորաբաժանման բոլոր կողմերը և շարունակաբար մոնիթորինգի ենթարկի դրա արդյունավետությունը: Որակի ծրագիրը պետք է նախատեսվի այնպես, որ օգնի բարելավել կազմակերպության գործառնությունները և ապահովել ներքին աուդիտի ստորաբաժանման գործունեության համապատասխանությունը ստանդարտներին և վարքագծի կանոններին: Ներքին աուդիտի ստորաբաժանումը պետք է ապահովի որակի ծրագրի ընդհանուր արդյունավետությունը մոնիթորինգի ենթարկելու և գնահատելու գործընթացը: Գործընթացը պետք է ներառի ինչպես ներքին, այնպես էլ արտաքին գնահատումներ: Ներքին գնահատումները պետք է ներառեն ներքին աուդիտի ստորաբաժանման գործունեության շարունակական գնահատումները, ինչպես նաև ինքնագնահատման միջոցով կամ կազմակերպության ներսում ստանդարտներին ու վարքագծի կանոններին լավատեղյակ այլ անդամների կողմից իրականացված պարբերական գնահատումները:
2. Աուդիտի կատարողականի բարելավման և կազմակերպության ընդհանուր կատարողականի բարձրացմանը նպաստելու համար, ներքին գնահատումները կարելի է իրականացնել հետևյալ եղանակներով` կախված գնահատում իրականացնող անձից.
1) Ներքին աուդիտի ստորաբաժանման ղեկավարի կողմից իրականացվող ներքին գնահատումները ընդգրկում են յուրաքանչյուր առաջադրանքի տեխնիկական կողմերի գնահատումները: Աուդիտորական առաջադրանքի կատարողականի (արդյունավետության) գնահատման համար կիրառվող չափանիշները ներկայացված են սույն հավելվածի մաս 1-ում: Դրանք են` աշխատանքային փաստաթղթերի պատրաստումը, ստացած արդյունքների և առաջարկությունների հիմնավորվածությունը և առաջադրանքի արդյունքների մասին տեղեկացնելը: Ի լրումն` այս ստուգաթերթը անդրադառնում է հետևյալ թեմաներին.
ա. որքանով են առաջադրանքի շրջանակներն ու աուդիտի աշխատանքային ծրագրերը անդրադառնում ռիսկային ոլորտներին և ռիսկի զսպման միջոցառումներին,
բ. որքանով են աուդիտորները կարողանում ճշգրտել իրենց աշխատանքի շրջանակները`արձագանքելով ի հայտ եկած խնդիրներին,
գ. որքանով են նախնական հաշվետվությունները անդրադառնում հայտնաբերված թերությունների բուն պատճառներին:
2) Առաջադրանքի ավարտից հետո աուդիտի ենթարկվող միավորի ղեկավարությունը տրամադրում է հետադարձ արձագանք իրականացված առաջադրանքի որակի վերաբերյալ` լրացնելով սույն հավելվածի մաս 2-ում ներառված ստուգաթերթը, որը անդրադառնում է հետևյալ թեմաներին.
ա. որքանով է աուդիտի ենթարկվող միավորի ղեկավարությունը տեղեկացվում առաջադրանքի նպատակների, շրջանակների և ժամկետների վերաբերյալ նախքան առաջադրանքի մեկնարկը,
բ. որքանով են աուդիտորներն արձագանքում աուդիտի ենթարկվող միավորի ղեկավարության կողմից բարձրացված հարցերին:
3) Ստուգաթերթի վերջում խնդրվում է ներկայացնել առաջարկություններ աուդիտի ընդհանուր գործընթացը բարելավելու համար:
Մաս 1
Աուդիտի առաջադրանքի արդյունավետության գնահատում
(օրինակ)
Առաջադրանքի համարը _________________________________________________
Աուդիտի առաջադրանքի աշխատանքային խմբի ղեկավար ______________________
Աուդիտի ենթարկվող միավոր ___________________________________________
Ամսաթիվը ___________________________________________________________
Խնդրում ենք յուրաքանչյուր հարցի համար նշել միայն մեկ պատասխան`
4= Գերազանց, 3 = Լավ, 2 = Բավարար, 1 = Վատ
._____________________________________________________________________.
|N | Գնահատման տարրեր |Գ |Լ |Բ |Վ |
|__|______________________________________________________|__|__|__|__|
|1 |Առաջադրանքի յուրաքանչյուր նպատակի իրագործման համար |4 |3 |2 |1 |
| |մշակվել է աուդիտի աշխատանքային ծրագիր: | | | | |
|__|______________________________________________________|__|__|__|__|
|2 |Աշխատանքային փաստաթղթերը և աուդիտի աշխատանքային |4 |3 |2 |1 |
| |ծրագրերը մշակվել և ստուգվել են պահանջվող | | | | |
| |ժամկետներում: | | | | |
|__|______________________________________________________|__|__|__|__|
|3 |Աշխատանքային փաստաթղթերը և աուդիտի աշխատանքային |4 |3 |2 |1 |
| |ծրագրերը արդյունավետ կերպով անդրադառնում են ռիսկերի | | | | |
| |գնահատմամբ սահմանված հայտնի ռիսկային ոլորտներին և | | | | |
| |բավարար են ներքին հսկողության կիրառվող համակարգերի | | | | |
| |արդյունավետությունը գնահատելու համար: | | | | |
|__|______________________________________________________|__|__|__|__|
|4 |Աուդիտի աշխատանքային ծրագիրը և համապատասխան |4 |3 |2 |1 |
| |աշխատանքների շրջանակը ճշգրտվել է` ելնելով փաստացի | | | | |
| |պայմաններից: | | | | |
|__|______________________________________________________|__|__|__|__|
|5 |Առաջադրանքի աշխատանքային փաստաթղթերը, աուդիտի |4 |3 |2 |1 |
| |աշխատանքային ծրագրերը և մյուս համապատասխան | | | | |
| |փաստաթղթերը վերջնական տեսքի են բերվել սահմանված | | | | |
| |ժամկետներում: Գործուղման պահանջագրերը, հրամանները և | | | | |
| |այլ կազմակերպման պայմանավորվածությունները կատարվում են| | | | |
| |նախապես` աուդիտի ժամանակի կորուստը նվազագույնի | | | | |
| |հասցնելու նպատակով: | | | | |
|__|______________________________________________________|__|__|__|__|
|6 |Աշխատանքային փաստաթղթերում հստակ կերպով հիմնավորված են|4 |3 |2 |1 |
| |և/կամ բացատրվում են յուրաքանչյուր աուդիտի | | | | |
| |աշխատանքային ծրագրի հիման վրա կատարված աշխատանքների | | | | |
| |արդյունքները և եզրակացությունները: | | | | |
|__|______________________________________________________|__|__|__|__|
|7 |Աշխատանքային փաստաթղթերը ճշգրիտ վերնագրված են, |4 |3 |2 |1 |
| |համարակալված և պարունակում են համապատասխան հղումներ: | | | | |
|__|______________________________________________________|__|__|__|__|
|8 |Բոլոր աշխատանքային փաստաթղթերը ստուգվում են, որպեսզի |4 |3 |2 |1 |
| |լինեն ամբողջական, ճիշտ և լիարժեք հիմնավորեն քննարկվող| | | | |
| |նախնական եզրակացությունները: | | | | |
|__|______________________________________________________|__|__|__|__|
|9 |Առաջադրանքի աշխատանքը կատարվել է, և բոլոր |4 |3 |2 |1 |
| |աշխատանքային փաստաթղթերը ներկայացվել են ժամանակին: | | | | |
|__|______________________________________________________|__|__|__|__|
|10|Ստացված արդյունքներում ներառվում են չափանիշները, |4 |3 |2 |1 |
| |պայմանը, պատճառը, ազդեցությունը: Առաջարկություններում | | | | |
| |անդրադարձ է կատարվում պատճառներին: | | | | |
|__|______________________________________________________|__|__|__|__|
|11|Հայտնաբերված թերացումների ցանկը հաստատվել և ամփոփ |4 |3 |2 |1 |
| |ներկայացվել են աուդիտի ենթարկվող միավորի ղեկավարության| | | | |
| |բոլոր համապատասխան օղակներին: | | | | |
|__|______________________________________________________|__|__|__|__|
|12|Արդյո՞ք աուդիտի աշխատանքային փաթեթը (աուդիտի |4 |3 |2 |1 |
| |աշխատանքային ծրագրեր, աշխատանքային փաստաթղթեր, | | | | |
| |հաշվետվություններ, և այլն) բավարարում է նախատեսվող | | | | |
| |ընթերցողին և հստակ հաղորդում են խնդրի էությունը: | | | | |
|__|______________________________________________________|__|__|__|__|
|13|Քննարկվող նախնական հաշվետվությունում անդրադարձ է |4 |3 |2 |1 |
| |կատարվում առաջադրանքի բոլոր նպատակներին: Քննարկվող | | | | |
| |նախնական հաշվետվության բոլոր արդյունքները լիարժեք | | | | |
| |հաստատված են և հղումներ են պարունակում աշխատանքային | | | | |
| |փաստաթղթերի եզրակացություններին: Եզրակացությունների | | | | |
| |բաժինն էլ պարունակում է հղումներ համապատասխան | | | | |
| |մանրամասն աշխատանքային փաստաթղթերին: | | | | |
|__|______________________________________________________|__|__|__|__|
|14|Նախնական հաշվետվությունների քննարկման և վերջիններիս |4 |3 |2 |1 |
| |աուդիտի ենթարկվող միավորի կողմից տրվող նախնական | | | | |
| |պատասխանների տրամադրման ժամկետները պահպանվել են: | | | | |
|__|______________________________________________________|__|__|__|__|
|15|Առաջադրանքը նպաստել է կազմակերպության համար արժեքի |4 |3 |2 |1 |
| |ավելացմանը: | | | | |
|__|______________________________________________________|__|__|__|__|
| |Ընդամենը` | | | | |
|__|______________________________________________________|__|__|__|__|
| |Միջին գնահատականը | | | | |
._____________________________________________________________________.
Լրացուցիչ մեկնաբանություններ
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Գնահատող _____________________ Ստորագրություն ________________________
Մաս 2
Առաջադրանքի իրականացման որակի վերաբերյալ ստուգաթերթ` տրված աուդիտի
ենթարկվող միավորի կողմից
(օրինակ)
Առաջադրանքի համարը __________________________________________________
Աուդիտի առաջադրանքի աշխատանքային խմբի ղեկավար _______________________
Աուդիտի ենթարկվող միավոր ____________________________________________
Ամսաթիվը ____________________________________________________________
Խնդրում ենք յուրաքանչյուր հարցի համար նշել միայն մեկ պատասխան`
4= Գերազանց, 3 = Լավ, 2 = Բավարար, 1 = Վատ
._____________________________________________________________________.
|N | Գնահատման տարրեր |Գ |Լ |Բ |Վ |
|__|______________________________________________________|__|__|__|__|
|1 |Ստացե՞լ եք արդյոք առաջադրանքի մասին տեղեկացնող |4 |3 |2 |1 |
| |ծանուցում նախքան առաջադրանքի մեկնարկը: | | | | |
|__|______________________________________________________|__|__|__|__|
|2 |Արդյո՞ք սկզբնական հանդիպումն անցկացվել է նախքան |4 |3 |2 |1 |
| |առաջադրանքի մեկնարկը կամ այն սկսելուն զուգահեռ: | | | | |
|__|______________________________________________________|__|__|__|__|
|3 |Արդյո՞ք սկզբնական հարցազրույցի ժամանակ Ձեզ հետ |4 |3 |2 |1 |
| |քննարկվել են առաջադրանքի նպատակները, շրջանակները, | | | | |
| |ժամկետները և կազմակերպչական այլ հարցեր: | | | | |
|__|______________________________________________________|__|__|__|__|
|4 |Արդյո՞ք հարցազրույցի ժամանակ Ձեզ հարցրել են |4 |3 |2 |1 |
| |առաջադրանքի վերաբերյալ Ձեր մտահոգությունների մասին: | | | | |
|__|______________________________________________________|__|__|__|__|
|5 |Արդյո՞ք աուդիտորներն արձագանքել են առաջադրանքի |4 |3 |2 |1 |
| |վերաբերյալ Ձեր մտահոգություններին: | | | | |
|__|______________________________________________________|__|__|__|__|
|6 |Դուք տեղեկացվե՞լ եք առաջադրանքի ժամկետների |4 |3 |2 |1 |
| |փոփոխություններին: | | | | |
|__|______________________________________________________|__|__|__|__|
|7 |Մեկնարկային հարցազրույցի ժամանակ արդյո՞ք եզրափակիչ |4 |3 |2 |1 |
| |հանդիպման համար նախնական ժամկետ է սահմանվել: | | | | |
|__|______________________________________________________|__|__|__|__|
|8 |Արդյո՞ք աուդիտորներն արագ են արձագանքել Ձեր |4 |3 |2 |1 |
| |աշխատանքային իրավիճակի առանձնահատկություններին: | | | | |
|__|______________________________________________________|__|__|__|__|
|9 |Արդյո՞ք առաջադրանքի ընթացքում Դուք պարբերաբար |4 |3 |2 |1 |
| |տեղեկացվել եք էական հարցերի մասին` դրանց զարգանալուն | | | | |
| |զուգընթաց: | | | | |
|__|______________________________________________________|__|__|__|__|
|10|Արդյո՞ք Ձեզ տրամադրվել է նախնական հաշվետվության |4 |3 |2 |1 |
| |կրկնօրինակը` եզրափակիչ հանդիպումից առաջ: | | | | |
|__|______________________________________________________|__|__|__|__|
|11|Արդյո՞ք Դուք կամ Ձեր աշխատակազմի հիմնական անդամները |4 |3 |2 |1 |
| |մինչ նախնական հաշվետվության տրամադրումը տեղեկացվել եք | | | | |
| |ամփոփված բոլոր էական հարցերի մասին: | | | | |
|__|______________________________________________________|__|__|__|__|
|12|Արդյո՞ք եզրափակիչ հանդիպումը տեղի է ունեցել |4 |3 |2 |1 |
| |համաձայնեցված ժամկետներում: | | | | |
|__|______________________________________________________|__|__|__|__|
|13|Արդյո՞ք եզրափակիչ հանդիպման ընթացքում Ձեզ հետ |4 |3 |2 |1 |
| |քննարկվել են ստացված արդյունքները պատշաճ | | | | |
| |մանրամասնությամբ: | | | | |
|__|______________________________________________________|__|__|__|__|
|14|Եզրափակիչ հանդիպման ժամանակ արդյո՞ք բառերի |4 |3 |2 |1 |
| |փոփոխության, ոճի և ստացված արդյունքների | | | | |
| |տեսանկյունների հետ կապված հարցերին արձագանքելիս | | | | |
| |աուդիտորները ճկուն են գտնվել: | | | | |
|__|______________________________________________________|__|__|__|__|
|15|Արդյո՞ք եզրափակիչ հարցազրույցի ժամանակ քննարկվել են |4 |3 |2 |1 |
| |առաջադրանքի ընթացքում հայտնաբերված բոլոր | | | | |
| |թերությունները: | | | | |
|__|______________________________________________________|__|__|__|__|
|16|Արդյոք Ձեր պատասխանները (կամ պատասխանելու ցուցումները)|4 |3 |2 |1 |
| |քննարկվել են եզրափակիչ հանդիպման ժամանակ: | | | | |
|__|______________________________________________________|__|__|__|__|
|17|Ձեր կարծիքով այս առաջադրանքն որքանով է նպաստել |4 |3 |2 |1 |
| |հավելյալ արժեքի ստեղծմանը Ձեզ համար: | | | | |
|__|______________________________________________________|__|__|__|__|
| |Ընդամենը` | | | | |
|__|______________________________________________________|__|__|__|__|
| |Միջին գնահատականը` | | | | |
._____________________________________________________________________.
Ի՞նչ փոփոխություններ կառաջարկեիք կատարել աուդիտի մեր գործընթացը առավելագույնս կատարելագործելու համար:
1. ____________________________________________________ 2. ____________________________________________________ 3. ____________________________________________________
Լրացուցիչ մեկնաբանություններ
Գնահատող
Ստորագրություն
-------------------------------------------------------
ԻՐՏԵԿ - շարունակությունը հաջորդ մասում